助推邵陽現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收對策思考

市局黨組成員、總會計師  李源輝 

——原載于《邵陽工作》2012年第9期

現(xiàn)代物流作為一種先進的組織方式和管理技術(shù)，可以概括為“運輸、倉儲、配送、信息管理”的四大功能的有機整合，是原材料、產(chǎn)成品從起點至終點及相關(guān)信息有效流動的全過程和完整的供應(yīng)鏈，是為用戶提供多功能、一體化的綜合性服務(wù)。作為新興的復(fù)合型朝陽產(chǎn)業(yè)、企業(yè)的“第三利潤源”和促進經(jīng)濟發(fā)展的“加速器”，具有強大的生命力和發(fā)展空間。而稅收政策導(dǎo)向無疑對現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展發(fā)揮較大的激勵或制約作用。本文從邵陽市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、國際國內(nèi)稅收主要作法及我市稅收政策執(zhí)行情況等入手，就稅收如何促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展作一初步探討。

一、制約邵陽物流業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實瓶頸。

客觀分析，我市現(xiàn)代物流業(yè)尚處于起步階段，第三方物流仍然停留于較為膚淺的層面，處于傳統(tǒng)型物流的狀態(tài)，現(xiàn)代物流工作還沒有打開局面。還沒有完成從簡單的儲運轉(zhuǎn)為提供全面的物流服務(wù)，其中包括物流活動的組織、協(xié)調(diào)和管理，最優(yōu)物流方案的設(shè)計和建設(shè)，物流全程的信息搜索和整理。據(jù)調(diào)查：我市雖有很豐富的物流資源和物流業(yè)的潛力，但目前物流的社會化、專業(yè)化程度還很低，總體可以用“設(shè)施散、小、亂，分布不合理，分工不科學(xué)”概括。區(qū)內(nèi)物流市場的動作主體仍然是生產(chǎn)、流通企業(yè)的自營物流。而專業(yè)物流業(yè)務(wù)的公司也大多存在著倉儲規(guī)模小、分布零散、管理粗放的不足。物流業(yè)缺乏龍頭、不成規(guī)模的狀況必然導(dǎo)致各生產(chǎn)、流通企業(yè)各自為戰(zhàn)，物流基礎(chǔ)設(shè)施被分割使用，造成流通效率低、物流設(shè)施和交通工具利用率低、物流成本高。物流業(yè)的規(guī)范發(fā)展和整體提升已迫在眉睫。

一是現(xiàn)代物流規(guī)模效益難以發(fā)揮。小型和分散是我市物流企業(yè)的現(xiàn)實問題。我市大多數(shù)企業(yè)運營方式單一，停留在貨物的代理、倉儲、庫存管理、搬運和干線運輸?shù)确矫?，效率低、速度慢、損耗大;多數(shù)企業(yè)就是幾臺車、幾個人，且從業(yè)人員基本上來自于城郊，一無場地、二缺資金、三少學(xué)識，勉強維計，抗風(fēng)險能力弱，社會信譽度不高。而對大多數(shù)委托方來說，為抵御風(fēng)險，物流企業(yè)的經(jīng)濟實力和規(guī)模是他們最為關(guān)注的問題。小型物流企業(yè)還不具備影響企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營決策調(diào)整的公信力要素。

二是物流企業(yè)規(guī)范化管理水平低下。目前，我市絕大部分物流企業(yè)基本上是沿襲了過去運輸型企業(yè)的管理模式，是一種運輸能力的簡單集合，實質(zhì)上就相當(dāng)于過去的運輸市場。除少數(shù)企業(yè)外，大多數(shù)物流企業(yè)沒有相對固定的客戶，是一種隨行就市的交易，企業(yè)信息化、網(wǎng)絡(luò)化基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，科技含量低，市場分析能力弱，系統(tǒng)化服務(wù)條件基本不具備，附加值少，不是真正意義上的第三方物流企業(yè)。

三是管理體制不順。物流是跨部門、跨行業(yè)的復(fù)合型產(chǎn)業(yè)，涉及發(fā)改、工業(yè)、商務(wù)、交通、海事、工商、質(zhì)檢等部門。缺乏統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)機構(gòu)和機制，部門之間難以有效配合和協(xié)調(diào)，造成物流行業(yè)管理中存在條塊分割、重復(fù)建設(shè)等種種問題，嚴重制約在全市范圍對物流進行整體統(tǒng)籌和規(guī)劃，妨礙著物流的社會化進程，發(fā)揮不了物流的整體效益。

四是競爭壓力巨大。國家出臺了一系列加快我國物流業(yè)發(fā)展的政策措施，各地紛紛將物流產(chǎn)業(yè)列入本地區(qū)支柱產(chǎn)業(yè)或重點產(chǎn)業(yè)加以規(guī)劃和支持，市場競爭日趨激烈。從省內(nèi)看，湖南“十一五”現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃明確了“四個中心區(qū)域”的產(chǎn)業(yè)布局，即以長沙為中心的長株潭物流區(qū)域，以岳陽為中心的湘北物流區(qū)域，以懷化為中心的湘西物流區(qū)域，以衡陽為中心的湘南物流區(qū)域，而我市僅規(guī)劃為全省二級物流節(jié)點城市，發(fā)展現(xiàn)代物流的市場輻射面臨嚴峻挑戰(zhàn)。四個物流區(qū)域中心，憑借其龍頭牽引作用及完善的基礎(chǔ)條件、雄厚的產(chǎn)業(yè)實力、強大的人才支撐，對我市構(gòu)成了強力擠壓態(tài)勢。我市如果不搶先一步，突破瓶頸，加快發(fā)展，增強市場競爭能力，就會在激烈的市場競爭中沉淪下去。

綜上所述，我市物流業(yè)目前尚處于建設(shè)階段。但從長遠看，將具有巨大的生存和發(fā)展空間，并成為我市經(jīng)濟增長的新亮點、地方稅收培育的新源泉。

二、助推邵陽現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收對策思考

（一）從稅收政策看

現(xiàn)代物流業(yè)的高速發(fā)展，對企業(yè)降低成本、增加利潤和完善服務(wù)等方面幫助十分巨大。在西方發(fā)達國家，獨立的第三方物流在全社會物流業(yè)中的比重都在50%以上，日本更是高達80%，而我國僅為18%。專業(yè)化的物流將使生產(chǎn)成本大大降低，日本、美國等發(fā)達國家物流成本占GDP比重均在10%左右，而我國同一指標(biāo)為20%。這些數(shù)據(jù)，一方面說明我國物流成本高、物流基礎(chǔ)設(shè)施利用率低，另一方面說明我國物流業(yè)發(fā)展的空間廣闊，潛力很大。而加強稅收管理及稅政服務(wù)對物流行業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的影響，如果稅收管理及稅政服務(wù)解決得好，就會有力地促進這個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不僅僅是物流企業(yè)受惠，而且使全市經(jīng)濟發(fā)展受惠。因此，當(dāng)前在加強現(xiàn)代物流業(yè)稅收管理及稅政服務(wù)方面，重點應(yīng)抓好以下幾個方面：

一是讓物流企業(yè)真正享受該享受的稅收政策。建議盡快出臺物流企業(yè)普遍所能享受的稅收政策。這樣，我市的“物流企業(yè)”轉(zhuǎn)變或者發(fā)展為真正的現(xiàn)代物流企業(yè)時，或是更多大型的現(xiàn)代物流企業(yè)落戶于邵陽時，能讓我市的物流企業(yè)也充分享有物流企業(yè)的稅收政策，給物流企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境。此外，可將稅收優(yōu)惠作為政府推動物流裝備企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的有效途徑，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低物流裝備企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，促進物流企業(yè)技術(shù)水平的提高。如對物流裝備企業(yè)購進的固定資產(chǎn)實行增值稅進項稅額抵扣，并允許對固定資產(chǎn)加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代等。

二是統(tǒng)一物流企業(yè)的營業(yè)稅稅率。在現(xiàn)行的稅收制度中，物流各環(huán)節(jié)、物流各企業(yè)的營業(yè)稅稅率是不統(tǒng)一的。運輸、裝卸、搬運等交通運輸業(yè)是按3%稅率征收營業(yè)稅，而倉儲、配送、代理等倉儲業(yè)是按5%稅率征收營業(yè)稅。建議對所有物流企業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按3%的稅率來征收。主要理由是：現(xiàn)代物流企業(yè)是一體化運作，物流業(yè)務(wù)是集成化的，而不是傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營，實行統(tǒng)一的營業(yè)稅稅率，將有利于減輕部分物流企業(yè)的稅收負擔(dān)，有利于物流企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)定的發(fā)展。

三是克服部分物流企業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。在全程物流服務(wù)日益普遍的今天，作為貨主的物流企業(yè)，特別是一些大中型物流企業(yè)，為方便業(yè)務(wù)控制和財務(wù)管理，往往傾向于整張單子結(jié)算。由于物流環(huán)節(jié)多，這些企業(yè)出于經(jīng)濟效益和網(wǎng)絡(luò)覆蓋的考慮，承接業(yè)務(wù)時，通?？倲埡笤俨糠洲D(zhuǎn)包。總包方按照整張單子納稅的同時，分包方也要按照分包協(xié)議上的價款納稅，這就出現(xiàn)重復(fù)征稅情況。建議在規(guī)范物流業(yè)市場準(zhǔn)入的基礎(chǔ)上，對于營業(yè)稅稅基，可比照旅游業(yè)和聯(lián)運業(yè)，實行扣除外包營業(yè)收入后計稅的政策，僅對其增值部分征稅。這樣，有利于大中型物流企業(yè)在大范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)整合與發(fā)展。

四是為國內(nèi)物流企業(yè)進口必需設(shè)備減免關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和物流企業(yè)的技術(shù)改造，都需要一部分進口設(shè)備，而較高的關(guān)稅增加了企業(yè)成本，形成了國內(nèi)物流企業(yè)進口必需設(shè)備的一大障礙。建議，可以實行類同于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，即以引進國外先進技術(shù)和設(shè)備的國內(nèi)物流企業(yè)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅，以降低稅負，促進國內(nèi)物流企業(yè)的發(fā)展。

（二）從稅收征管看

一是正確把握現(xiàn)代物流的涵義和經(jīng)營流程。現(xiàn)代物流是集運輸、倉儲、裝卸、加工、整理、配送、信息等為一體的多功能綜合服務(wù)，運輸工具和儲藏設(shè)施是現(xiàn)代物流企業(yè)所必備的基本經(jīng)營工具。稅務(wù)部門在實際工作中應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分真假物流企業(yè)，不要被企業(yè)名稱中是否冠名“物流”二字所迷惑。

二是對物流企業(yè)開具專用運輸發(fā)票。現(xiàn)行政策規(guī)定，凡“運輸單位提供運輸勞務(wù)自行開具的運輸發(fā)票”，能抵扣增值稅進項稅額，而其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。應(yīng)該看到，現(xiàn)代物流企業(yè)是集運輸、倉儲、代理等多種功能的企業(yè)。因此，所有的物流企業(yè)都應(yīng)享受開具專用運輸發(fā)票的政策，并準(zhǔn)予抵扣增值稅進項稅額，而不論其是否是專業(yè)的“運輸單位”。

三是堅決抵制假物流企業(yè)鉆稅收政策空子。針對目前我市物流業(yè)整體發(fā)展水平參差不齊，結(jié)構(gòu)單一，尚處于規(guī)模化轉(zhuǎn)型時期的名為物流業(yè)而實際還停留在運輸業(yè)的物流企業(yè)的特性，稅務(wù)部門應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，把好自開票企業(yè)認定、年審關(guān)，做好發(fā)票管理、稅款征收、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)比對等的日常稅收征管工作，抵制假物流企業(yè)鉆物流企業(yè)的稅收政策空子。

四是加強日常稅源監(jiān)控管理。針對政策中出現(xiàn)的一些不完善的因素，作為稅務(wù)部門通過跟蹤管理和納稅評估等服務(wù)措施加強日常稅源監(jiān)控管理工作，規(guī)范物流企業(yè)的稅款征收，嚴格區(qū)分運輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)，既要讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，又要嚴防企業(yè)鉆稅收政策的空子。